excel 登记账簿密码：5436

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　四、象形法　　在核对账目表时较多的遇到仅相差几分钱的错账，这类错账最头疼。这类错账一般来说是数字形状相像而发生差错。根据其数字形状象形的规律去查找错账的方法命名为“象形法”,按其差数一般有如下规律：　　1.如差数是1可能是3与2,5与6之误。　　2.如差数是2可能是3与5,7与9之误。　　3.如差数是3可能是3与6,6与9之误。　　4.如差数是4可能是1与5,4与8之误。　　5.如差数是5可能是1与6,2与7,3与8之误。　　6.如差数是6可能是0与6,1与7之误。　　7.连续同数字的账，容易发生少计或多计一位同数如833330而容易误记为833333或误为833300,如差数是3或30而有了连续数字的账，就可重复查找一下。这里仅举几个例说明，因为个人书写数字形状字体不同而有区别。　　五、追根法　　若为了一笔错账已查了半天，对本期发生额都查得正确无误，但就是不平衡，在这种情况下不妨运用“追根法”去追查一下上期结转数字进行逐笔核对一下是否结转差错，很可能问题恰恰出在那个“源头”.　　这是因为会计账表的平衡关系是绝对的，假如本期发生额确实查明是正确无误，那么必然是期初数(上期结转数)在结转记账时有差错。只要对期初数认真追查，必能发现差错。　　六、母子法　　在核对明细分类账与总分类账科目余额发生不附时，用以上有关方法查找也无着落，即可用“母子法”来查找。就是以记入总账借贷数额为母数，本科目记入各明细分类账的借贷数字为子数，各子数相加必等于母数。若不相等说明有差错就在此了，必有漏记、错记或重记。　　例如，某企业一月在总账应收账款余额是借1981.50元，而各明细账余额相加是借2526.50元。这说明应收明细账借方余额多545元。就按照顺序，号科目合并表记入总账应收款科目的数额为母数，把1号凭证科目汇总合并表应收账款记入明细分类账的为子数进行相加，是否与母数相符，相符就查对2号、3号……发现一号不附就查哪一号，这样一定查出错账或漏账。　　七、顺查法　　当错账发生笔数较多，各种错账混杂一起时，不能用一种方法查出，那就必须用“顺查法”来查，这是查错账最后绝招。查账程序基本上与记账程序一样，每查对一笔就必须在账的后端做一个符号，这样一笔笔查下去就一定能查出。在顺查时一定要仔细认真，在顺查时还必须结合以上方法同时应用。总之不要被错账的假象所蒙蔽而滑过去，如有滑过去又必须从头查起，对此，只要仔细认真去查错账一定会暴露出来的。　　八、优选法　　为了能较快的查出错账，必须在各种查错账方法上进行优选和在查错账的程序上进行优选：　　1.查错账方法上的优选，首先根据错账差数进行分析，适用哪种方法的就采用哪种方法，适用两种方法以上的应按“先易后难、先逆查后顺查”的优选程序进行。查错账方法选择当否与查错账速度有关。　　2.查错账的程序上也要用优选法，就是在查账时间的程序上先查什么时间较好，这要看企业大小而定，一般采用三分法。如某企业一月份资产负债表不平衡，如差数是资产方多1001元。本月记账凭证共三册共1-30号，那么就将第一册1-10号的各科目余额先进行试算是否平衡，若不平衡，差数也是1001元，这说明错账就发生在第一册1-10号的账上若1至10号是平衡的，这说明错账在11号凭证以后的账上，那么再将第二册11-20号上的总账各科目余额进行试算，试算后即可确定，错账究竟发生在第二册11至20号凭证上呢还是在第三册21至30号凭证上了，这样错账的目标缩小了，就便于集中精力在小范围中查找错账，就容易查找。　　九、防错法　　当掌握错账各种规律后，可采取一些预防发生错账的方法，主要有以下几种：　　1.首先要加强复核工作。有条件的单位要配备专职复核，人员少的可以采取相互复核或自我复核。复核必须从编制记账凭证、记账凭证汇总、记账、结账、报表层层进行复核。这是预防发生错误的最基本方法。　　2.凭证编制和记账时书写数字要按标准书写，不要写奇形数字，而让记账人员误认误记，从而造成“象形”的错误，这是避免错账的重要环节。　　3.凡是制证、记账、算账、编制报表时思想必须高度集中。切不可一面记账一面闲谈，那样会容易发生错账。会计记账时思想要高度集中，这是防止发生错账的根本条件。　　4.掌握错账规律后，在记账时，时刻警惕着反向、移位、颠倒、错字、错格、串户等差错的发生，这就有效地减少差错。　　十、纠错法　　错账查出后必须及时纠正，要按规范纠正严禁挖、擦、补、涂改。但要采用灵活多样的方法，大致有以下几种：　　1.划红线订正法。将错账的数字上划一条红线注销，然后在错账上方记上正确的数字，并在红线末端加盖记账人印章。　　2.补记差额法。查出错账发现少记部分差额，若用红线更正，已结余额必须全部划红线重结余额，严惩影响账册清晰，故采用补记少记差额的办法，但要在补记账的摘要栏说明于某月某日补记和补记某月某日某号凭证少记差额。　　3.差额红字冲正法，查出错账发现借方(或贷方)多记部分差额，若用划红更正已结余额必须全部划红线重结余额，就在相同方向将多记差额用红字冲正，摘要说明同上。　　4.补结余额法。查出错账属金额错结，如错结余额不多可用划红线更正，如已错结余额账很多，如划红线更正影响账册清晰可采用补结正确余额办法，但必须在摘要栏内说明某月某日错结余额多少特更正。适用银行往来日记账。　　5.全额转正法。适用记账串户和科目错用，科目汇总差错，就采用全额转正法，先将错账转平，而后编制正确记账凭证，摘要栏内要详细说明更正何月何日和凭证编号的账。　　6.全额红字冲正法。一般牵涉到收入支出科目的会计分录先将错误会计分录，而后用蓝字编制正确的会计分录，摘要栏要说明冲正何月何日和凭证编号的会计分录。

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小艾上班记7记账凭证分录答案如下：（1） 借：应收账款—北京迪康医疗设备有限公司 3510000贷：主营业务收入—可充电迷走神经刺激器 3000000 应交税费—应交增值税（销项税额） 510000 （2）借：预收账款—常州静安医疗设备有限公司 1000000应收账款—常州静安医疗设备有限公司 1340000贷：主营业务收入—不可充电迷走神经刺激器 2000000 应交税费—应交增值税（销项税额） 340000 （3）借：应收账款—北京安福医疗设备有限公司 421200 贷：主营业务收入—不可充电迷走神经刺激器 360000 应交税费—应交增值税（销项税额） 61200 （4）借：销售费用—运费 5580 应交税费—应交增值税（进项税额） 420 贷：银行存款 6000（5）借：应收账款—北京康福医疗设备有限公司 42120贷：其他业务收入 36000 应交税费—应交增值税（销项税额） 6120（6）借：其他业务成本 30048贷：原材料—主控单元件 30048（7）借：固定资产清理 90000 累计折旧 60000 贷：固定资产—甲机床 150000 （8）借：应收账款—重庆佳慧有限公司 104000贷：固定资产清理 104000（9）借：固定资产清理 2000 贷：应交税费—未交增值税 2000 （10）借：固定资产清理 12000贷：营业外收入 12000（11）借：原材料—主控单元件 2005580 应交税费—应交增值税（进项税额） 340420 贷：应付账款—深圳蓝莓电子研发设计中心 2340000 —m市飞快运输有限公司 6000（12）借：原材料—钛合金 1100000应交税费—应交增值税（进项税额） 187000贷：预付账款—深圳中天电子设计研究院 170000 应付账款—深圳中天电子设计研究院 1117000（13）借：原材料—无线通信单元件 2000000应交税费—应交增值税（进项税额） 340000贷：应付账款—常州双明电子研发设计中心 2340000（14）借：原材料—其他材料及配件 100000 应交税费—应交增值税（进项税额） 17000 银行存款（多余款退回） 3000 贷：其他货币资金—银行汇票存款 120000 （15）借：固定资产—甲设备 50558 应交税费—应交增值税（进项税额） 8542 贷：银行存款 59100 （16）借：管理费用—办公费 600 贷：库存现金 600（17） 借：销售费用—差旅费 200 贷：库存现金 200（18）借：管理费用—业务招待费 4000 贷：其他应收款—销售部—叶子（按实际借出现金） 3500 库存现金（报销金额大于借款金额，将差额支付给借款人） 500（19）借：应交税费—未交增值税 29669.87 —应交城市维护建设税 2076.89 —教育费附加 890.10 —地方教育费附加 593.40 —应交个人所得税 6000 管理费用—印花税 262.36贷：银行存款 39492.62（20） 借：销售费用—广告费 10000 贷：银行存款 10000（21）借：生产成本—辅助生产成本—供电车间 50700 应交税费—应交增值税（进项税额） 8619 贷：银行存款 59319（22）借：其他应收款—代垫费用—李黎 2674.70 贷：库存现金 2674.70（23）借：应付职工薪酬—职工教育经费 288 贷：库存现金 288（24）借：应付职工薪酬—工会经费 1990 贷：库存现金 1990（25）借：应付职工薪酬—基本养老保险费 8046 —基本医疗保险费 3218 —失业保险费 804.6 —工伤保险费 201.16 —生育保险费 321.84其他应付款—基本养老保险费（个人部分） 3218.4 —基本医疗保险费（个人部分） 804.6 —失业保险费 402.3贷：银行存款 17017.3（26）借：应付职工薪酬—工资 99500 —职工福利 3990 贷：银行存款 90390 其他应付款—社会保险费（代扣代缴的职工个人负担的社保费用部分） 4425.3 其他应收款—代垫费用—李黎（代垫的水电费、医药费等各种代垫费用） 2674.7 应交税费—应交个人所得税 6000 （27） 借：库存现金 6000 贷：银行存款 6000（28）借：银行存款 1610000 贷：应收账款—北京迪康医疗设备有限公司 1610000（29）：借：银行存款 500000 贷：应收票据 500000（30）：借：应付账款—深圳蓝莓电子设计研发中心 500000贷：应收票据 500000（31）：借：银行存款 490480 财务费用—利息支出 9520 贷：应收票据 500000 （32）：借：应收票据 2000000 贷：应收账款—北京迪康医疗设备有限公司 2000000（33）： 借：其他货币资金—银行汇票存款 120000 贷：银行存款 120000（34）：借：银行存款 104000 贷：应收账款—深圳市佳慧有限公司 104000 （35）：借：银行存款 5000 贷：库存现金 5000（36）：借：应付账款—深圳蓝莓电子设计研发中心 2340000 贷：银行存款 2340000（37）：借：银行存款 37400 贷：应收账款—北京健心医疗设备有限公司 37400（38）：借：银行存款 1340000 贷：应收账款—常州静安医疗设备有限公司 1340000 （39）借：银行存款 496.21财务费用—利息收入（普通存款利息） -496.21（40）借：财务费用—利息支出（普通贷款利息） 248.40 贷：银行存款 248.40（41）借：财务费用—手续费 48.50 贷：银行存款 48.50（42）借：短期借款 800000 贷：银行存款 800000（43）：借：银行存款 1000000 贷：短期借款 1000000（44）借：应付票据 2000000 贷：其他货币资金—银行承兑汇票保证金账户 1000000 银行存款 1000000 （45） 借：其他应收款—销售部—叶子 3500 贷：库存现金 3500（46）借：库存现金 5000 贷：营业外收入 5000（47）：借：应付账款—m市西协运输公司 6000 贷：库存现金 6000 （48）借：营业外支出—捐赠支出 11717.20 贷：原材料—主控单元件 10016 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1701.20（49）借：营业外支出 14550 贷：库存商品 12000 应交税费—应交增值税（销项税额） 2550 （50）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 23400贷：原材料—无线通信单元件 20000应交税费—应交增值税（进项税额转出） 3400 （51）借：管理费用—财产损失 20000 其他应收款—小宝 3400贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 23400 （52）：借：管理费用—折旧费 4420.14 制造费用—折旧费 6333.33 贷：累计折旧 10753.47（53）借：管理费用—无形资产摊销 5000贷：累计摊销—专利权 5000 （54）借：资产减值损失 16296 贷：坏账准备 16296（55）借：生产成本—基本生产成本—可充电迷走神经刺激器—直接人工 51600 —不可充电迷走神经刺激器—直接人工 34400 —辅助生产成本—机修车间 5000 —供电车间 5000 制造费用—职工薪酬 8000 管理费用—职工薪酬 7660 销售费用—职工薪酬 8900 贷：应付职工薪酬—工资 99500 —职工福利 3990 —职工教育经费 2488 —工会经费 1990 —社会保险费 12592（56）借：生产成本—基本生产成本—可充电迷走神经刺激器—直接材料 2381153.6 —不可充电迷走神经刺激器—直接材料 1615342.4 —辅助生产成本—机修车间 16000 —供电车间 14000 制造费用—机物料消耗 30000 管理费用—材料费 2000 销售费用—材料 1000 贷：原材料—主控单元件 1963136 —钛合金 633360 —无线通信单元件 1400000 —其他材料及配件 63000 （57）借：生产成本—基本生产成本—可充电迷走神经刺激器—其他 51660.2 —不可充电迷走神经刺激器—其他 36713.2 制造费用—基本生产车间 1960.64 管理费用—水电费 165.96 管理费用—维修费 200 贷：生产成本—辅助生产成本—机修车间 21000 —供电车间 69700 （58）借：生产成本—基本生产成本—可充电迷走神经刺激器—制造费用 27776.38 —不可充电迷走神经刺激器—制造费用 18517.59 贷：制造费用—机物料消耗 30000 —折旧费 6333.33 —职工薪酬 8000 —基本生产车间 1960.64（59）借：库存商品—可充电迷走神经刺激器 2512190.18 —不可充电迷走神经刺激器 1704973.19 贷：生产成本—基本生产成本—可充电迷走神经刺激器—直接人工 51600 —直接材料 2381153.6 —制造费用 27776.38 —其他 51660.2 生产成本—基本生产成本—可充电迷走神经刺激器—直接人工 34400 —直接材料 1615342.4 —制造费用 18517.59 —其他 36713.2（60）借：主营业务成本—可充电迷走神经刺激器 2396180 —不可充电迷走神经刺激器 1899981 贷：库存商品—可充电迷走神经刺激器 2396180 —不可充电迷走神经刺激器 1899981 （61）：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 22970.2 贷：应交税费—未交增值税 22970.2 （62） 借：营业税金及附加 2996.42 贷：应交税费—应交城市维护建设税 1747.91 —教育费附加 749.11 —地方教育费附加 499.4（63） 借： 管理费用—房产税 2520 —土地使用税 24000 贷：应交税费—应交房产税 2520 —应交土地使用税 24000（64）借：主营业务收入 5360000 其他业务收入 36000 营业外收入 17000 贷：本年利润 5413000（65）借：本年利润 4477597.77 贷：主营业务成本 4296161 其他业务成本 30048 营业税金及附加 2996.42 销售费用 25680 管理费用 70828.46 财务费用 9320.69 资产减值损失 16296 营业外支出 26267.2 （66）借：所得税费用 233850.56 贷：应交税费—应交所得税 233850.56 （67）借：本年利润 233850.56 贷：所得税费用 233850.56

1、4、6两遍读完，模拟了成本核算。换工作时候是否可以说我有成本核算经验。。。 现在哪哪都是要有多少年多少年经验，我都奇怪，都不要没经验的有经验的从何来

去年报的会计中级职称，但是看到了小艾上班记，果断的买了全套，当时还没小艾6,去年中级学习，有些知识点的总结，小艾上边写的都很全，成绩还未出来，不过由于时间自己掌握的不好的原因，估计不过，明年一定过。 考完试后，就把小艾1读完了，通过小艾1 的学习，让我对会计的实操的思路更加清晰。 准备自己也做了excel表格，试试，虽然公司有记账软件，自己动手做出来的东西会觉得更好。 经常看贴，不太发帖，今天兴致一来，发了帖子，和大家交流学习！

会计工作虽然都大同小异，但是不同行业的会计做账流程又有很大的差别，那么餐饮业会计做账流程是什么样的呢？本文介绍了餐饮业会计做账流程，供参考！ 餐饮业财务核算方法 　　首先，你要根据企业的规模以及核算要求，确定相关成本的核算方法：比如直接记入成本，月末盘点再冲成本；先入库记入原材料，领用记入成本，月末盘点再冲成本；等等。一般情况，如果你企业规模较小，核算要求不高，可先择第一种做法。 　　1.如果对方能提供正规发票，菜肉等可直接记入“主营业务成本”。 　　如果有库房，米油、调料，可先记入“原材料”，领用时记入“主营业务成本”，没有库房，对方也能提供正规发票，也可直接记入“主营业务成本”。 　　煤气，可记入“营业费用--燃气费”。 　　2.购入的酒水、饮料，如果有库房，可先记入“库存商品”，等卖出后，结转成本；如果你有香烟的销售资格，核算方法同前。如果没有，你部分的收入、成本的处理要符合营业执照的经营范围。 　　3.厨师的工资记入“营业费用--工资”，不能记入成本。服务人员的工资也可记入“营业费用--工资”，其他管理人员，记入“管理费用--工资”。 　　一般情况，工资要先计提。 　　4.装修费记入“长期待摊费用”，摊销年限，参考租凭合同年限。 　　5.窗帘、地毯，处理方法，与我的想法想同。 　　6.入库时，分录： 　　借：主营业务成本/原材料/库存商品 　　贷：应付帐款--**公司 　　付款时： 　　贷：应付帐款--**公司 　　贷：银行存款/现金 　　不管对方是什么样的单位，都应该要求对方提供正规发票，如果没有，相应的材料不能记入成本费用。 　　（2）餐饮业会计分录： 　　1、平时记收入（分类：菜品、酒水、香烟等等），费用分部门记就行了，月底汇总销售成本，提折旧、提税、出报表，买发票，基本就这些。 　　2、购买蔬菜、调料等制作间的用品，根据票据及验收单入账 借：原材料 　　贷：现金（或银行存款） 　　3、根据制作间领料出库单入账 　　借：营业成本 　　贷：原材料 　　4、月底将制作间剩余材料盘点，根据盘点表入账 　　借：营业成本（红字） 　　贷：原材料（红字） 　　5、结转成本（营业成本本月实际发生数-月末盘点数） 　　借：本年利润 　　贷：营业成本 　　6、下月初，将上月盘点表剩余材料记入下月帐中（上月盘点红字金额数）。 　　借：营业成本 　　贷：原材料 　　餐饮业属缴纳的税金为营业税,故损益=营业销售额-营业费用(材料\工资\费用\其他杂费等等) 　　取得营业收入时: 　　借:现金\银行存款 　　贷:主营业务收入 　　购买材料\支付工资以及其他费用时: 　　借:营业费用-二级科目 　　贷:现金 　　月末结转成本费用时: 　　借:本年利润 　　贷:营业费用 　　月末结转营业收入: 借:主营业务收入 　　贷:本年利润 　　结转本年利润: 　　盈利时: 　　借:本年利润 　　贷:利润分配 　　亏损时: 　　借:利润分配 　　贷:本年利润 　　下月初去税局报税: 　　是以利润*相应税率申报缴纳。 　　（3）餐饮业成本核算： 　　日常成本核算的主要程序是： 　　1、厨房当天需要直接采购领用的原材料（蔬菜、肉食、家禽、水果、水产品、海鲜）必须在前一天下午5点以前，补货的必须在当天下午2点以前，由各厨房领班填制《市场物料申购单》，经厨师长审核后，报餐饮部经理批准，交采购员按照要求组织进货，一联交收货组按采购单上的数量、质量要求验收，并由餐饮部派厨师监督验收质量，如有不符合要求，必须当天提出退货或补货。验收合格后填写《厨房原材料验收单》，每天营业终后加计《厨房原材料验收单》，填制《厨房原材料购入汇总表》。 　　2、厨房到仓库领用的原材料（干货、调味品、食品等），由各厨房领班根据当天的需要填制《仓库领用单》，报厨师长审批后，凭单到仓库领取，仓库保管员审核手续齐全后，按单发货，每天营业结束后加计《仓库领用单》，填报《餐饮原材料领用汇总表》。 　　3、每天营业结束后由各厨房领班对存余的原材料、调料、半成品进行一次盘点，并填制《厨房原材料盘存日报表》，由厨师长审核后进行汇总。 　　4、餐厅各吧台酒水员每天营业结束后根据《仓库领料单》和《酒水销售单》，填制《酒水进销存日报表》。 　　5、财务日审员根据夜审报表，填制《餐饮营业收入日报表》和《餐饮优惠折扣日报表》。 　　6、做好成本分析，堵塞浪费现象。 　　成本核算员根据《餐饮营业收入日报表》、《餐饮优惠折扣日报表》、《厨房原材料购入汇总日报表》、《厨房原材料领用汇总日报表》、《厨房原材料盘存日报表》、《餐饮吧台酒水进销存日报表》汇总计算填制《餐饮成本日报表》，于第二天上午9点以前上报财务部经理、餐饮经理及厨师长。　　 　　7、先把你的所有费用加在一起 　　如房费、水电费、雇佣的工人费用等加在一起，再看你选择店面的地理位置，如果是市内繁华地段东西就会稍贵些，地段差一点就便宜些，这你要自己考虑。之后看你的菜价，菜的原材料是多少钱，能达到百分之多少的利。之后把之前你加在一起得数除以30天，就是你一天的费用，再看你买多少菜才能达到这个数，剩下的就是你的纯利润！ 　　8、餐饮业成本，大致有以下几例公式： 　　本期耗用原料成本＝期初原材料＋本期购进原料—期末结存原料 　　成本价=进货价／（出成品率＊投料标准（数量）） 　　毛利率＝（销售价格—原料成本）／销售价格＊１００％ 　　销售价格＝原料成本／（１－毛利率） 　　销售价格＝原料成本＋毛利额 　　或 　　销售价格＝原料成本＊（１＋加成率） 　　或 　　销售价格＝原料成本＋加成额 　　加成率＝毛利率／（１－毛利率） 　　毛利率＝加成率／（１＋加成率） 　　原料价值＝毛料价值－（次料数量＊单价＋下脚数量＊单价） 　　净料数量＝毛料数量－次料数量－下脚数量 　　净料单价＝净料价值／净料数量。

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点击「箭头所指处」可快速关注 微信号：xiaoaioco 企业发生的经济业务内容非常复杂丰富，用以记录、监督经济业务的会计凭证，也必然是五花八门、名目繁多。为了具体地认识、掌握和运用会计凭证，笔者特此撰文，以期让通过或者正在准备会计从业考试的考生了解会计凭证填制的误区、素养与实战技巧。 一、填制凭证的坏毛病 1不闻不问，埋头做账典型表现 拿到原始票据，也不问清票据所代表经济业务事项的来龙去脉就做账。 2根据单据种类做账典型表现 凡是餐饮票都计入业务招待费。做账时应该按业务的性质来确定成本费用的归集科目，而不是根据单据的种类来确定会计科目。如餐饮票可能是业务招待费，也可能是职工福利。 3凭证摘要写得不清楚典型表现 摘要要素不齐、含糊不清，有时连最基本的时间、人物、事项都不写。如“报销费用”。 危害：摘要写得不清楚，不利于日后查账，更不利于分析取数。例如：销售部门报销展会费用时，摘要只是写“销售部报销展会费用”，如果销售部对费用支出有疑问，财务只得将报销凭证一一翻出来与销售部对账，如果这一些在摘要里写得很清楚，则仅看摘要就可核对，这就可以避免无谓的劳动。又如：支付货款时，如果摘要只写“支付货款”，我们就不知道这是为生产支付的货款还是为购建固定资产支付的货款，手工编制现金流量表时也就无从判断。 4凭证摘要写得太清楚典型表现 无税务风险意识，摘要写得清清楚楚，明明白白。某些时候，凭证摘要应该写得像雾像云又像风，否则就会象沐浴温暖阳光的冰块，全然忘了自身在逐渐地消融，最终化为一缕空气。 5将不同事项登在同一张凭证 6将多笔金额合并成一笔典型表现 将多笔现金或银行存款合并成一笔记账。尽管《会计基础工作规范》第五十一条第三款规定可以根据若干张同类原始凭证汇总填制记账凭证，但这是理论上的，实际工作中不可以这样做，除非你想通过无尽的查账、对账来消磨你漫长的人生。 7按报销单合计金额入账，不按部门拆分 8金额错误时调整分录仅按差额调整 《会计基础工作规范》第五十一条第五款规定：如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。 理论上是可以这样，但在实际工作中，这会给日后查账时带来无谓的烦恼。 二、填制凭证的误区 1误区1：所有的白条都不能入账。 什么是白条?通常意义上讲，白条就是指在白纸上书写的收支证明(或收发证明)。很多财务人员认为所有的白条都是不可以入账的。其实并不是这样，如果支付对方是个人且不属于应税劳务的支出，这种情况可以用白条入账，而并不需要发票。 如：支付给个人的各种补偿、赔偿费用；如拆迁赔偿、青苗补偿费；但需有相应的赔偿协议等证明文件；独生子女补助、取暖费补助、防暑降温费等补助；抚恤金、救济金等福利补助；离职补偿；丧葬费；死亡赔偿；按经济合同规定支付的罚款。 可根据法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书、双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议、双方签订的赔偿协议等书面文件，作为记账的依据。 2误区2：收据不能作为记账的凭证 凡是收据就不能作为记账的凭证？不是。有此观念的考生是将做账与税前扣除相混淆了，理由如误区1所述，不赘述。 凡是收据都不能税前扣除?非也。部分收据，如政府部门开具的专用票据也是可以税前扣除的。比如由政府各部门开具的收费票据；由各事业部门开具的收费票据；捐赠收据；工会经费收据；法院的诉讼费、执行费、收款收据；军队收据。 3误区3：收谁的钱挂谁的账(向谁开票) 正常情况下，是收谁的钱挂谁的账，但也有例外，如委托代收、委托代付的情况，这时就不能收谁的钱挂谁的账。故，填制凭证时一定要问清楚业务事项。 4误区4：职工借款出差回来报账后单位不开收据。 职工借款出差，出差回来后，用票据报账，多退少补。不管员工是否交回现金，均应该开冲账收据。否则，假如财务入账错误或将票据弄丢后，出差员工就有口难辩，无法证明自己借款已冲销。 5误区5：从a公司采购货物、却将货款付给a的老板或员工 此种情况除非有a公司的委托收款证明，否则一旦a公司追索货款，将有口难辩，还得再付一次货款。 6误区6：差旅费津贴、误餐补助需要发票。 此类补贴津贴，不需要发票。但是要注意个税问题。差旅费津贴免征个人所得税，具体标准按照财政部规定执行。而误餐补助要分情况对待：根据财税(1995)82号文件规定：国税发(1994)089号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。 7误区7：凭证后必须附原始凭证 不完全正确。凭证后除结账和更正错误的记账凭证外必须附原始凭证，有些业务不一定有发票类的原始凭证，还可能是外单位做的分割单。 8误区8：冲销凭证反向蓝字冲销 只有同向红字冲销，科目余额表借、贷方向的发生额才会准确地反映真实的数字。

外账、内账，你不可不知的套路 内账外账不可不知的套路 1、通常企业在不同目的之下，为了满足不同要求对同一个会计主体编制了两套账，甚至多套账。这些目的通常有： (1)反映企业实际经营情况的账：内账(管理账) (2)为了应付税务机关的账：外账(税务账) (3)为了贷款需要的账：银行账 (4)为了海关检查的账：海关账 (5)为了申请高新资格的账：高新账 2、两套账或多套账的原理：对于同一会计主体，对于同一个会计期间，对发生的经济业务，每套账做不同取舍，使用不同的会计核算方法，导致每套账的会计报表结果不一样。 3、一般来说：大多数企业是两套账——内帐和外账。 4、企业为什么需要两套账：中国的税负环境太恶劣，企业若完全照章纳税，很多民营企业特别是中小企业将会有沉重负担，甚至无法生存，很多企业的原始积累都是靠偷税漏税来完成的。企业为了减少税负，外账采取少计收入，多记成本费用等的方法来进行会计核算;但是对企业企业管理者，需要财务数据放映企业全面真实的情况，才能够利用财务数据对企业进行管理。因此，企业编制两套账。 两套账的正确做法 1、内账目标：内账的目标是放映实际情况，因此，核算的重点是实质，不是形式。例如：业务员请人洗脚，没有发票，写一张纸条经过审批就可以入账;例如送人一个红包，写一张纸条经过审批就可以入账。 2、外账目标：符合税法的要求，重点是发票。 3、两套账的程序：先从内账入手，将内账的凭证经过增减、变换后为外账凭证。 (1)复印：对于正常的业务，如收入、成本、费用是有发票的凭证进行复印，原件作为外账的记账凭证，复印件作为内账的记账凭证。 (2)减少：对不符合税法要求的凭证，如不开票收入，没有发票的成本费用，只在内账核算，不在外账核算。 (3)增加：为了多记成本费用，如多开的发票，并不是实际发生的，只在外账核算，不在内账核算。 (4)变换：如对一些费用，没有发票，以另一种名义开发票。例如，送人一个红包，内账凭一张纸条记到“业务招待费”、甚至记到明细科目“回佣”;然后以一张加油发票代替，外账记到“汽车费用”。以此类推。 (5)经过复印、减少、增加、变换后，内外账分别有了自己的原始凭证，按照各自的原始凭证进行记账。 两套账及多套账两套账之间还是有着紧密的联系，多套账的难度会更大，帐套太多也就混乱的情况越严重。不管企业到底有多少套帐，内账始终是根本，外账是参考，通过一定的办法，找出最正确的账套，消灭其它账套。 两套账和erp 以两账合一后的数据或以内账的数据进行erp，因为外账通常是非常不准确的，和企业的实际差异太大，以外账数据进行erp，将是一场灾难。若以内账数据(当然也要准)进行erp，在两账合一完成后，按两账合一完成后的数据对erp重新初始化，新建账套。 两账合一 一、两账合一的目标： 在某一个资产负债表日，经过调整之后，资产、负债、所有者权益都是公允的，简单来说，公允可以理解为正确或准确。在这一天，资产负债表的期末数据都是可以盘点的、可以查验的、可以询证的。两账合一针对的是资产负债表，因为资产负债表是连续的，有期初、期末，期初期末是连续的。利润表和现金流量表是期间报表。 二、两账合一的方法： 1、两账合一的时间选择 (1)选择在计划报告期的前一年，因为太早做会加重企业税务负担。(说白了，若不是因为要上市，企业就应该做两套账才是企业的现实选择) (2)选择在第三季度开始做。 (3)选择某一个月末为清产核资日，如6月30日，9月30日。 (4)到年末，资产负债表日，调整完毕，两账合一完成。 (5)两账合一过程采取了一些非规范的方法，是不能经过ipo审计的，因此，两账合一的年度，通常不能作为报告期。 2、对企业进行清产核资，查清楚企业的资产、负债、所有者权益的实际情况，和内账数据进行比较，有差异直接调整内账。按道理，内账是反映企业真实情况的，数据本身就可以来分析与外账的差异，但是由于多种原因，其实，企业的内账也是混乱的，也是有很多差错，因此通过清产核资，把内账调整正确。 3、根据清产核资的结果，直接调整内账，差异倒挤到“未分配利润”。内账的调整没有忌讳，以差异表做附件直接调。 4、清产核资日之后内外账不再发生新的差异，有差异都是清产核资日之前的，若有新的差异，那么差异就会没玩没了，永不了结，两账合一也就失去了意义，两账合一就宣告失败。(清产核资日之后，企业不可以再进行凭证的“复印”、“减少”、“增加”，但是必要时可以“变换”，“变换”也应尽量少，不要滥用)(因为“变换”通常是费用，不影响资产负债表)。 5、清产核资日之后，内外账并行到年末，此时，内外账已经一致(实际上“应交税费”和“未分配利润”还是有差异的，无妨)(因为应交税费是永久性差异，企业只是在报告期规范纳税，此前的税是无法计算清楚的，也不应该补交，“应交税费”有问题，当然“未分配利润”也就不准确) 6、对经调整的外账的年末数，重新初始化，作为报告期第一年度的期初数，重启新的帐套，新的帐套就是以后企业的帐套，原来的帐套停止。

正文：一个老会计月末总结 月末年末是会计人员最忙碌的时间，我们都在忙于结账。但是对于月末结账具体都应该做哪些工作，以及从哪些逻辑关系来证明月末结账是成功的还是有所疑惑的！我们的老会计对结账的方法和程序做了一些总结，希望能帮助到大家！ 第一步：先对本月所有凭证重新进行审核，仔细核对以减少差错。 月末结账是建立在日常会计凭证的日清基础上，要求日常的会计凭证数据和分录准确无误。 第二步：进行以下项目的账实核对。 1.现金：在结账日末进行清盘，编制盘点表。对平现金可以证明所有分录中有现金的分录正确。不平应查现金日记账和所有现金相关凭证，查清原因进行处理。 2.银行存款：对所有明细账号编制银行存款调节表，对平银行账。 3.存货：包括原材料、在产品、产成品等。在月末应进行盘点，并对盘点结果与明细账进行核对。如有差异应查清原因进行处理。 第三步：核对税务报表与应交税金明细账等账户的勾稽关系  1.运用银行存款调节表的原理对税务进项税额认证清单、四小票软件清单(包括运费、海关完税凭证、废旧物资、农产品收购)和企业的应交税金-应交增值税(进项税额)明细账进行核对，可以参与银行存款调节表编制进项税额调节表。主要调节的是在同一账税票中应做进项转出的固定资产等税法规定不可以抵扣的项目的金额、进货退回折让证明单的时间性差异。 2.对于销项税额对金税开票的销项清单、及普通发票与无票收入清单和企业的应交税金-应交增值税(销项税额)进行核对(有营业税的单位可以核对企业收入明细账与发票的清单，原理是一样的)。 3.对于进项税额转出等其他应交税金的明细科目核对的原理是一样的。核对平后同时编制所有税务当月申报表。 第四步：查看所有明细科目余额对于有异常的方向余额的进行调整 
1.对应收应付账的核对。 2.对所有明细账与总账进行核对。 3.清查应收账款、应付账款、预收账款、预付账款有无串户情况进行清理。 4.查看应收账款、预付账款、其他应收款明细账所有明细有无贷方余额，如有应查清原因进行调整。一般原因为做错账户或一户单位开了二个明细。如应收账款贷方应调到预收账款，预付账款贷方应调到应付账款，其他应收款应调到其他应付款等。同理应付账款、预收账款、其他应付款应清查借方余额。 第五步：进行月末结账的转账分录的编制  1.按权责任发生制原则计提所有费用。如工资、福利费、营业税等。 2.摊销低值易耗品、无形资产、计提折旧、摊销待摊费用，计提预提费用等。 3.暂估材料(对于企业已入库材料末收到发票的应建立明细台账)、结转制造费用、结转产成品成本、结转产品销售成本等(结合存货盘点结果同时进行)。 4.结转本年利润，结平所有损益类科目(具体结账分录可以要结合企业实际)。 另外,对于月末结账的时点问题。从我国的会计实际来说一般月末结账的时点都是自然月末，当然在实务中有些单位因为自身的业务量大，有自己定义结账日的，如25日结账等。对于这个问题，个人比较倾向于按自然月结账。 原因如下： 
1.可以于税务同步，减少不必要的税务风险。 按税法规定是按自然月来定义税务期间的，会计期间于税法的不一致，按规定税务报表就要按税务期间进行调整，工作难度比较高。并且对于税务核查造成困难。在实务中大多数不按税法进行调整，造成企业的税务风险较大。 2.减少因为自定结账日产生的结账数据时点不统一的风险。 在实务中很多财务数据是来自非财务部门的，由非专业的财务人员提供，对于自定义结账日的理解可能存在偏差。有些财务比较强势的企业可能会规定结账日后到下月一日前运用不开具发票等手段来减少差异，但这样无论是对企业的经营还是对税法的遵守都是不利的。

1、很多时候，需要暂时离开座位去做别的事情，如果对自己的电脑安全很重视，不妨按住windows键后，再按l键，这样电脑就直接锁屏了，这样就不用担心电脑的资料外泄啦 　　9.现在很多程序，比如qq，ie，都是在同一个窗口里面打开几个页面。用ctrl+tab，可以在几个页面之间互相切换。用ctrl+w，可以关闭当前的页面。 　　10.按下windows键不放，再按下fn，再按下home，你就可以打开系统属性了。（其实用鼠标在我的电脑上面右键->属性也一样，不过不觉得用键盘操作更帅嘛~^^ 　　11.shift + 任务栏的窗口图标 = 新建一个该窗口

　(一)日常工作 　　审核采购或各部门报销的原始凭证——复核出纳填制涉及收付款的记账凭证——填制未涉及收付款的记账凭证——登帐(或电脑审核及过账)——查核科目汇总试算平衡。 　　(二)月末工作 　　1、对账工作 　　(1)账证核对：是指会计账簿记录与会计凭证(原始凭证及记账凭证)有关内容金额核对相符。... 　　(一)日常工作 　　审核采购或各部门报销的原始凭证——复核出纳填制涉及收付款的记账凭证——填制未涉及收付款的记账凭证——登帐(或电脑审核及过账)——查核科目汇总试算平衡。 　　(二)月末工作 　　1、对账工作 　　(1)账证核对：是指会计账簿记录与会计凭证(原始凭证及记账凭证)有关内容金额核对相符。 　　(2)账账核对：是指总账与明细账的借贷发生额及余额核对相符。 　　(3)账实核对：是指会计账簿记录与实物、款项实有数核对相符(账实核对一般有四个方面：现金日记账余额与库存实盘现金核对;银行存款日记帐余额和银行对帐单核对(可复核出纳做的银行存款余额调节表调解试算平衡);总账资产的发生额及余额和实物资产明细帐实物盘点金额核对;应收、预付、应付、预收等与供货商、客户的往来款核对(至少一年一对账)。 　　2、关账工作：(一般情况如下) 　　(1)结转各项营业成本(工业涉及原材料及辅料——在产品—库存商品的成本结转)、工业制造费用的标准分配; 　　(2)计提营业中的涉及的各项税金; 　　(3)计提固定资产累计折旧(按部门分摊费用); 　　(4)计提无形资产累计摊销(按部门分摊费用); 　　(5)计提应付职工薪酬(按部门分列费用); 　　(6)涉及的各项预提费用(按部门分列费用); 　　(7)调整盘盈盘亏的账务处理; 　　(8)有关损益结转(收入、成本、费用结转入本年利润)。 　　3、编制报表 　　(1)科目汇总表(或电脑账的试算平衡表核查); 　　(2)编制会计报表：资产负债表与利润表; 　　4、纳税申报 　　(1)时间：在次月1日到15日内进行上月的纳税申报; 　　(2)资料：基本信息情况表;增值税申报表(分一般纳税人与小规模纳税人类别，一般纳税人涉及销项与进项的附表)、营业税申报表;个调税申报表;季度企业所得税预缴申报表(每季的次月申报，分查账征收与核定征收类别);会计报表(资产负债表与利润表);其他资料。 　　(3)申报方式：主要两种：手工(税务大厅申报);电子申报。 　　(4)电子申报流程：核定更新信息——填写报表——发送报表——收取回执——下载打印税单(申报成功一周左右)。 　　5、整理归档资料 　　(1)打印整理会计凭证、装订凭证; 　　(2)打印整理会计实务操作报表及纳税申报表、装订报表; 　　(3)装订增值税发票进项抵扣联; 　　(4)银行对账单等其他资料。

酒店餐饮成本会计的工作内容及做账技巧 成本会计是餐饮成本控制的主要管理者，对于餐饮企业的每一份支出都要即系核算。那么餐饮成本会计的工作内容及做账技巧有哪些呢？本资料总结了餐饮成本会计的工作内容及做账技巧，供参考！ 成本会计工作主要有：1.每天审核餐饮、娱乐酒水领入、出库及结存数量；审查每天各营业点的收入帐单；抽查核对各楼层的点菜单与酒水单与帐单所附的酒水单、点菜单是否相符，并审核价格是否正确。 2.每天审核酒店优免帐单的记帐是否正确、手续是否齐全，审核无误后输入电脑，月底汇总编制酒店应酬明细表及开支汇总表。 3.定期从厨房取出点菜单（厨房联），将其中的厨房转帐单按成本价核算，月底按楼层一次进行帐务处理。 4.每星期初根据客房所制一周酒水销售情况表，与一周酒水收入相核对；并检查实物数与帐面数是否相对。 5.经常对各营业点的酒水、香烟进行盘点工作。 6.每天将酒水移交表中所附的酒水、香烟转帐单取出，按进价进行核算，月底一次进行内调处理。 7.定期进行市场调查，将市场价格与近期采购价格相比较，及时将信息反馈给采购部和应付账款会计，及时控制菜价，并将调查情况报财务部。 8.根据市场情况及厨房投料单，制定标准菜单和酒水单。 9.每月底对厨房及食堂进行实物盘点，根据实物数按成本价进行核算，并做假退料的账务处理。 10.在成本明细账与总帐相对无误以后，根据当月各营业点的收入总数，编制成本报表，计算出各营业点酒水、香烟、食品的正确毛利额和毛利率。对当月毛利率波动较大的应进行分析，找出原因，并通知相关的部门采取措施，有效控制成本。 进+销-=存你每天做一份酒水销售表，上日余，本日领，本日售，本日存，把每天销售的单附在后面，只要你每天的数没错，一个月下来也是没错的。会计怎么做帐 饭店会计业务按餐饮、服务行业会计制度做。 如果你们是用电脑做帐，那就索性把所有的餐营业会计科目全部建上，也就不存在所谓建帐技巧了。不用的科目索性空着就是了。 最简单的方法就是买一套财务管理软件，按软件说明书的介绍操作，建立一个新的公司套账很容易，而且财务管理软件都有技术支持的，比如速达3000（可以买餐饮公司专用的财务管理软件），才800多元，物美价廉 在能够取得正规发票的前提下： 1.经营的房屋租金--营业费用-房租 2.员工的房屋租金（员工福利）--营业费用/管理费用--福利费 3.客人的停车费--营业费用 4.有一辆轿车用来采购小商品--（车为公司名下，或个人名下与公司签定租赁合同）发生的汽油费等，记入营业费用--车辆费--汽油费 5.采购人员报销的通信费--如果正规发票，可记入“营业费用--通讯费”，没有发票，可记入工资表，与工资一同计个税，记入“营业费用--工资” 6.杂七杂八东西的修理费--营业费用--修理费 7.邮寄费--管理费用--邮寄费/办公费 8.买洗衣粉，洗洁精，垃圾袋等清洁费--营业费用--清洁费 9.值易耗品--金额较小，可直接记入“营业费用--物料消耗”，金额较大，记入“低值易耗品”，然后五五摊销。 10.销产品收入（其他业务收入）--不知什么是“销产品收入” 11.给风水大师的红包--呵呵，记入“管理费用--劳务费”，如果个税申报有困难，就找一些发票冲抵吧。 12.小车汽油费--见4 13.卖废品收入--一般餐厅都会发生这部分收入，建议就不入帐了，就走帐外现金吧，因为餐厅无发票的支出很多。如果一定要入帐，就记入“营业外收入” 14.预付店面租金--预付租金，记入“其他就收款”或“待摊费用”（旧准则），待摊时记入“营业费用--房租/租金” 15.包装纸袋--营业费用--物料消耗 16.购买发票--管理费用--办公费

这二逼会计数钱都数的那么逗！ 一看就知道是个老会计，哈哈哈哈

会计趣闻：如果你女朋友是学会计的 请珍惜 如果，你的女朋友是学会计的，那么在她深夜还在练习出资附表、利润表、现金流量表等各项报表时，请不要过去打搅她。不要搅乱他此时脑清晰的数据图。乖乖地焐好被窝，等她来睡觉时握着她冰冷的小手。如果，你的女朋友是学会计的，那么你们去吃饭、购物、旅行时，不要埋怨她货比三家、不懂得浪漫。因为我们始终以一个会计人员的思维在运作：以最小的成本获取最大的投资收益。也许菜不是很好看、东西不是名牌，但是绝对营养、质量好。如果，你的女朋友是学会计的，那么她将来工作了，每个月的月底总有那么几天会加班加到很晚，要算成本、利润、工资、跑银行、进税局。请你去接她，晚上的路太黑，她怕遇见坏蛋。那几天，她累，请你给她冲杯牛奶。如果，你的女朋友是学会计的，如果，她教你理财，不要对他不屑一顾，好好考虑怎样投资。把钱存在银行只会让银行挣钱，只会贬值。她会让你从最无风险的国债开始，慢慢到企业债券、股票及入股。如果创业最好不过了，开始的流程协议章程，都懂（呵呵，不懂她身边的朋友总有一个懂）如果，你的女朋友是学会计的，她会自己操办家里的大到固定资产（冰箱、家电），小到低值易耗品（碗筷、拖把）的购买。乖乖把钱给她，充当运夫即可。因为她更懂得精打细算，货币价值等同于实物价值这个道理，不会浪费你们辛苦赚来的钱。如果，你的女朋友是学会计的，她可能不懂得浪漫，什么是情调。你买了玫瑰给她，约她去看电影，她会傻傻的说：还不如种的活得久，电脑上也可以看呀。你可以送本书、陪她散散心。她可能会自己diy礼物给你。请不要说难看，以为花这么多时间去制作的价值远远超过购买的价格。因为她—重视你。如果，你的女朋友是学会计的，她会和你讨论物价上涨下跌，税收改革这些方面的事，会和你说为什么这件商品折价了抬价了的原因。不要觉得无聊，她说的只是和我们生活息息相关的事情。无论何时，cpi永远是个百姓话题。如果，你的女朋友是学会计的，一年中总有那么几天，深夜了还在对着电脑在网上继续教育。是否有些微微心疼呢？放盆仙人掌，或者，冲杯咖啡，或者，给她拿个靠垫……请恕她语拙，不会说些太感谢的话，但对你的情，永远记在心里，付诸行动。同意的就默默转走吧……

也就是说如果b商品是a存货加工而来，那么 b商品的账面成本 - 可变现净值 是否等于 a存货的账面成本 - 可变现净值

今天买了小艾4和6.就等着书到，好好看，然后再一起学习讨论，互相学习。好期待哦