请选择 进入手机版 | 继续访问电脑版
联系我们
阅读:8059

小白人生-蘑菇

作者:蘑菇|发布时间:2016-12-20

小白人生-蘑菇
本帖最后由 蘑菇 于 2016-12-20 05:04 编辑 这是我第一次做帐,有做的不好的不对的地方请大家海涵,望请不要喷我,再这里蘑菇小白先给大家鞠个躬了(大神退散~丢~丢~)。第1步:我根据《小艾上班记6》、《小艾上班记7》以及《手工全盘账单据簿》中的期初余额表、往来账款主要明细、原材料明细、库存商品明细以及错误很多次重新来过的经验教训,做了一张会计科目及起初余额表。 【蘑菇】:1.分录6中的明细科目生产设备是哪里来的,如果你往书的后面翻会做到各个固定资产的折旧,我是提前做好的明细科目,我不想浪费纸张,用的是excl很多都是套用公式的,这样方便我后期的统计。(这是我做了10几遍得出的心酸,香菇有没有啊。)2.第三笔分录,做的是差价的分录和应交税费,本来是2个步骤被我合并成一个步骤了。(这里的应纳税额是4%,104000/(1+4%)*4%*50%=2000(元)。)3.题外话:蘑菇的书本早在最初的时候就已经被“肢解”,附件增值税的发票上印的购货单位是“北京安福医疗设备有限公司”,设备规格型号“ca001”,除了设备名称,完全对不上啊,所以当时蘑菇拼了很久都没有把第二张发票给拼上,当时我凌乱了好久(。・∀・)ノ゙,直到我把《小艾上班记6》翻出来看附件有2张,才大致知道可能是印刷有问题。
阅读:1555

真账实操及内控管理

作者:slient|发布时间:2016-06-28

阅读:1481

老会计教你一些绝招

作者:slient|发布时间:2016-06-28

绝招一  1.出纳整理其手中的原始凭证,分类后做记帐凭证,但只记现金或银行存款科目,即只做一半记帐凭证,对应的科目则由主管会计制作。为什么不全由主管会计制作呢?一来这样可以避嫌,当现金会计手中的现金或银行存款出现差错时,可以分清责任;二来也可间接提高现金会计的水平,使其快速学习,以达到独立制作凭证。  2.现金会计按原始凭证日期或收到原始凭证的顺序在原始凭证上编号,并按编号分别登记现金日记帐或银行存款日记帐。然后将原始凭证转给主管会计,由主管会计全面制作记帐凭证,再按记帐凭证另外登记一本现金日记帐或银行存款日记帐。  绝招二  为了我们的工作方便,如果发生财务费用——利息收入,最好不按教科书上记在财务费的贷方,我比较提倡用红字记在借方,这样汇总出数据记的总账,就可以直接编报表了。否则你通过结转本年利润,在总账借方贷方就会比报表都多出利息收入的数来,编报表时会麻烦哟。其他费用类的科目如果冲也是一个道理。   绝招三  1.对数字要有兴趣,能从数据的处理中得到快感,如果你本身对数字不敏感,不喜欢,最好不要在本行业报太大期望。  2.对行业要了解。这不是专指会计领域,而主要指公司经营的行业,如果你在电器企业,就一定要对tcl、长虹、春兰、海尔等有所了解,如果你从事通讯行业,就要对华为、中兴、ut等有所了解,如果在汽车行业更要对一汽二汽的动势了如指掌。  3.当下属时一定做得比上司要求的好很多,做永远比不做好,不要报着过去中国人认定的不可功高震主的心态,全力投入,你上司不喜欢,但上司的上司一定会欣赏,一定要让更高层的领导认识你。  4.要学会取巧,如何让领导认为你在税务领域很精通,又为公司合理避税多少(也许是个会计都知道,但不知道说成是自己的功劳)。  5.如果人事处理不熟练,千万不要答应在财务部安排领导亲信,拒绝只需要一下子,而对抗却要几年,如果搞得身心疲惫,得不偿失,当然有些猛人会青风凭借力,借此与上层更好沟通,但一般人是做不来的,至少长江以北的人士是不擅长的。  6.给你机会永不放弃,哪怕现在让你干通用的cf0你也要大声说,no problem,我行!   7.会计业务水平的提升那是技巧的提升,只能保证你再找工作更容易些,决不是提升的关键,就是一个农村妇女,只要在cfo 位置上干两年,大体的技巧也能掌握,不要太迷信各种证书,我认识的大部分财务总监,真还没什么证书。  8.永远不要说不会,没有人愿意教你,不会就偷偷地去搞懂。   绝招四  财政部《会计基础工作规范》对会计基础工作做出了详细规定,但因各种原因所限,有些内容或未能包涵在内或仍不够详细。下面所介绍的便是一些笔者在实务总结的经验。说是经验,其实其中的一些做法我并没有使用过,但见还是见过的,就是因为见过后看其比较科学,便介绍在这里。   一、 凭证装订  (一)装订方法:  1.从方向上来说,有左边装订线处装订法;有左上角包角装订法。左上角包角装订法的具体做法(阿童木曾专门写过,待查找),但我没用过。   2.从另外一方面来说,有夹塞法,即在左边装订处夹塞。可用记帐凭证裁段做塞,可用纸折叠做塞,我见过最好的,是用一种特殊的纸箱裁段做塞,显得非常有功力。   (二)记帐凭证装订时注意:要将科目汇总表及t型帐户表装订进去,这样便于快速查找某笔凭证。虽然现在电算化了,科目汇总表还是应装订进去,起码不看帐就能知道当月的发生额。   (三)推荐一种原始凭证的折叠方法。当原始凭证大过记帐凭证时,我们大多数的做法是先折叠左边的角,再向里面折叠。这样折叠后折叠的角在下面,在查阅时要先拉开折叠的部分,再拉开折叠处的左边边角。现在偶推荐的方法只不过是将折叠的顺序反一下而已:即先向里折叠后,再折叠左边的角。这样折叠后折叠的角在上面。别看只是顺序的一转换,但在查阅时,只需拉住上面的角一拉,即可全部拉开。   二、帐本设置  (一)编写总帐目录及总帐内各科目页码时   1.根据企业的实际情况确定企业可能使用的会计科目,不要全部照搬,否则很多用不到的科目将造成空页码,有碍翻查。一般企业用到的会计科目大致只是《企业会计制度》中科目数量的2/3.但也应注意留有余地,做到有前瞻性,防止出现新业务新设科目造成顺序错乱。   2.在确定好会计科目后,要按《企业会计制度》编号顺序编写总帐的目录及总帐内各科目页码。这样在每期期末编制财务报表时,就比较有顺序。这条看似简单,但现实中有很多人并没有做到。   (二)根据企业业务量设置帐本   1.专用式帐本必须要使用专用式的,这点不要简化。如:日记明细帐、固定资产明细帐、销售明细帐、多栏式明细帐(主要是成本费用类科目使用)、数量金额明细帐(主要是存货类科目使用)、低值易耗品明细帐、应交增值税明细帐。  2.其他类别的可以根据需要合并。如应收应付、其他应收应付等一些只有金额的科目可以按大类设一个或几个帐本。  (三)应有选择地贴口取纸。大多数会计都有在帐本上贴口取纸的习惯,这样的确便于明细帐的查找。但若不加选择地全部粘贴,不美观,也不再便于明细帐的查找。比较实用的法是:对于明细科目较多的帐本,可贴;明细科目较少的帐本,则以使用帐簿的目录为宜。当然各人习惯不同,也不强求。  三、电算化帐务  1.应交增值税各科目年底应转平较合适,否则各明细科目的余额会越来越大,造成各明细科目余额失去意义。转平的方法:如为贷方余额,将各明细科目对冲后,将差额结转到未交增值税科目;如为借方余额,则只留进项税余额到下年抵扣,其他明细结平。   2.当出现会计差错或有销售退回等情况,在做调整分录时。不要做反向调整,应作负数冲销,否则相应科目的本年累计数会与利润表上的数字不相符,造成不必要信息负效应。(不知可行否,待试) 3.编写摘要宜详细。一来便于查找,二来在财务软件没有现金流量表自动编制功能时,有益于现金流量表的编制
阅读:935

增资税务风险

作者:slient|发布时间:2016-06-28

三、资本公积转增资本的涉税处理 1、“股票溢价”转增股本免征个人所得税,“资本溢价”转增资本要征个人所得税 股本溢价,是指股份有限公司溢价发行股票时,实际收到的款项超过股票面值总额的数额。股票溢价,是指股票市场价格高于面值或者每股净资产的数额。在大多数情况下是针对每股净资产而言,股票溢价包括股本溢价。而资本溢价,是指有限责任公司在筹集资金的过程中,投资人的投入资本超过其注册资本的数额。 根据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》(国税发〔1997〕198号)的规定,股份制企业用“资本公积金转增股本不属于股息,红利性质的分配,对个人取得的转增股本数额,不作为个人所得,不征收个人所得税。以及《国家税务总局关于原城市信用社专制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》(国税函〔1998〕289号)规定,国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》(国税发〔1997〕198号)中所表述的“资本公积金”,是指股份制企业“股票溢价”发行收入所形成的资本公积金。将此转增“股本”由个人取得的数额,不作为应税所得征收个人所得税。并且国税发〔1997〕198号还特别强调:“与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分,应当依法征收个人所得税。”《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》(国税发〔2010〕54号)再次明确规定,对以未分配利润、盈余公积和除“股票溢价”发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的,要按照“利息、股息、红利所得”项目,依据现行政策规定计征个人所得税。所以,对有限公司资本溢价转增实收资本,应当按照“利息、股息、红利所得”项目,按20%征收个人所得税。 2、资本溢价形成的资本公积转增资本,免征企业所得税 根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第四条规定:被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。基于此规定,公司以股权(票)溢价所形成的资本公积转增股本,投资企业不作为企业所得税的应税或免税收入处理,因此,对投资双方而言不存在企业所得税缴纳及扣缴问题。即资本溢价形成的资本公积转为股本在税务上不确认收入也不缴纳企业所得税,更不能增加投资方的长期股权投资计税成本。 3、不能转增资本的资本公积若转增需缴企业所得税 按照现行的会计准则,个别类型的资产在持有期间产生的增值暂时计入了资本公积,从属性上属于“未实现收益”,增值部分待资产处置即收益真正实现时方能确认损益,在资产处置前,不能转增资本。若企业将其进行了转增资本,事实上是将相应的资产处置收益提前予以了确认,并用之转增了资本,自然需要缴纳企业所得税。 第一种情形,采用权益法核算的长期股权投资因被投资方除净损益以外所有者权益的其他变动产生的资本公积,不得转增资本,若企业用于转增资本,应缴纳企业所得税。 根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定:“长期股权投资采用权益法核算的,被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动,企业按持股比例计算应享有的份额计入资本公积,处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益”,可见该项资本公积是不能转增资本的,只能在处置时转入投资收益,计入股权转让所得缴纳企业所得税。 第二种情形,可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值大于其账面价值的差额产生的资本公积,不得转增资本,若企业用于转增资本,应缴纳企业所得税。 《中国证券监督管理委员会对〈会计问题征询函〉的复函》(会计部函[2008]50号)规定:“可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失,除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外,应当直接计入所有者权益(其他资本公积)。在相关法律法规有明确规定前,上述计入其他资本公积的公允价值变动部分,暂不得用于转增股份;以公允价值计量的相关资产,其公允价值变动形成的收益,暂不得用于利润分配。”规定,该项资本公积应直接计入所有者权益(其他资本公积)。在相关法律法规有明确规定前,这部分差额暂不得用于转增资本。 第三种情形,自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换日的公允价值大于其账面价值的差额产生的资本公积,不得转增资本,若企业用于转增资本,应缴纳企业所得税。 根据《企业会计准则第3号——投资性房地产》规定,该项资本公积应于处置该投资性房地产时转入当期损益,故不得用于转增资本。 第四种情形,金融资产重分类时的差额产生的资本公积,不得转增资本,若企业用于转增资本,应缴纳企业所得税。 根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定,在该金融资产被处置时转出,计入当期损益,在金融资产被处置前不得转增资本。 小结 企业利用留存收益和资本公积转增资本,应视具体情况按税收法规的要求进行税务处理,若处理不当,就会给企业和股东带来税务风险。
阅读:1038

增资税务风险分析

作者:slient|发布时间:2016-06-28

增资税务风险分析一、盈余公积转增资本征收个人所得税,免征企业所得税 盈余公积包括法定盈余公积金和任意盈余公积金两种,法定盈余公积金按税后利润的10%提取,累计达到注册资本的50%时可以不再提取;任意盈余公积金提取比例由公司股东大会自行决定。盈余公积的作用主要包括弥补亏损、扩大公司生产经营以及增加公司资本。但法定盈余公积金转增资本时,留存的法定盈余公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。 1、盈余公积转增资本征收个人所得税 根据国家税务总局《关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》(国税发〔1997〕198号)规定:股份制企业利用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配,对个人取得的红股数额,应按照20%的税率征收个人所得税。同时,根据国家税务总局《关于盈余公积金转增注册资本征收个人所得税问题的批复》(国税函〔1998〕333号),公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本,即该公司以盈余公积金向股东分配了股息、红利,股东再以分得的股息、红利增加注册资本。因此,如果股东是个人股东,对属于个人股东分得并再投入公司转增注册资本的部分应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。 2、盈余公积转增资本免征企业所得税 公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本,即该公司以盈余公积金向股东分配了股息、红利,股东再以分得的股息、红利增加注册资本。《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条规定:企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。《企业所得税法》第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。因此,当被投资企业的盈余公积转增资本时,法人股东按照投资比例增加的部分注册资本免缴企业所得税。 二、未分配利润转增资本征收个人所得税,免征企业所得税 1、未分配利润转增资本征收个人所得税 《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》(国税发〔2010〕54号)指出,应加强股息、红利所得征收管理。重点加强股份有限公司分配股息、红利时的扣缴税款管理,对在境外上市公司分配股息红利,应严格执行现行有关征免个人所得税的规定。加强企业转增注册资本和股本管理,对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的情况,应按照“利息、股息、红利所得”项目,依据现行政策规定计征个人所得税。即法规仅规定企业“除股票溢价发行外的其他资本公积” 转增注册资本时需缴纳个人所得税。因此,对自然人股东而言,被投资企业的未分配利润转增资本的实质是先分配后投资,个人股东应该缴纳个人所得税。 2、未分配利润转增资本免征企业所得税 如果股东是法人或公司,被投资企业的未分配利润转增资本的实质也是先分配后投资,根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定,法人股东从被投资的居民企业税后利润分得的股息和红利免缴企业所得税。因此,未分配利润转增资本时,法人股东按照投资比例增加的部分注册资本免缴企业所得税。
阅读:2683

一个“老会计”的忠告 看后有所感悟

作者:admin|发布时间:2016-03-05

一个“老会计”的忠告 看后有所感悟
  为什么会计越老越值钱?一名老会计混迹职场多年,早就看清职场的“潜规则”,最终不仅练就了一身“好技术”还得出了一些宝贵的经验。而恰恰是这些经验令无数初入会计职场的年轻人可望而不可及的!以下是一个“老会计”对你们这些“小会计”的忠告,希望你们看后也有所感悟。 1好好规划自己的路不要跟着感觉走! 绝大部分人并不指望成为什么院士或教授,而是希望活得滋润一些、爽一些~那么就需要慎重安排自己的轨迹~从哪个行业入手,逐渐对该行业深入了解,不要频繁跳槽,特别是不要为了一点工资而转移阵地。从长远看,这点钱根本不算什么,当你对一个行业有那么几年的体会以后钱根本不是问题~频繁地动荡不是上策,最后你对哪个行业都没有摸透永远是新手! 2可以做技术切不可沉湎于技术! 千万不可一门心思钻研技术!如果你的心思全部放在这上面,那么注定你将成为孔乙己一类的人物!适可而止为之,因为技术只不过是你今后前途的支柱之一,而且还不是最大的支柱,除非你只愿意到老还是个会计师! 3不要去做技术高手只去做综合素质高手! 在企业里混我们时常瞧不起某人说他:“什么都不懂凭啥拿那么多钱凭啥升官!”这是普遍的典型的会计师的迂腐之言~人家能上去必然有他的本事,而且是你没有的本事~你想想老板搞经营那么多年难道见识不如你这个新兵?人家或许善于管理、善于领会老板意图、善于部门协调等等~因此务必培养自己多方面的能力,包括:管理亲和力、察言观色能力、公关能力等。成为综合素质的高手则前途无量,否则只能躲在角落看示波器!技术以外的技能才是更重要的本事!!从古到今美国日本一律如此! 4多交社会三教九流的朋友! 不要只和财务人员交往,其实更重要的是和其他类人物交往。如果你希望有朝一日当老板或高层管理,那么你整日面对的就是这些人~了解他们的经历、思维习惯、爱好、学习他们处理问题的模式、了解社会各个角落的现象和问题,这是以后发展的巨大的本钱,没有这些以后就会笨手笨脚、跌跌撞撞、遇到重重困难。 5知识涉猎不一定专但一定要广! 多看看其他方面的书:金融、工程、管理、外汇、法律等等,为以后做一些积累,以后的用处会更大!会少交许多学费! 6抓住时机向技术管理或市场销售方面的转变! 要想有前途就不能一直搞技术类的,适当时候要转变为管理或销售前途会更大,以前搞技术也没有白搞以后还用得着~搞管理可以培养自己的领导能力,搞销售可以培养自己的市场概念和思维,同时为自己以后发展积累庞大的人脉!应该说这才是前途的真正支柱!!! 7逐渐克服自己的心里弱点和性格缺陷! 多疑、敏感、天真(贬义并不可爱)、犹豫不决、胆怯多虑、脸皮太薄、心不够黑、教条式思维……这些会计师普遍存在的性格弱点必须改变!很难吗?只在床上想一想当然不可能,去帮朋友守一个月地摊包准有效果,去实践而不要只想!不克服这些缺点,甚至连项目经理都当不好--尽管你可能技术不错! 8要学会善于推销自己! 不仅要能干,还要能说、能写、善于利用一切机会推销自己,树立自己的品牌形象很必要!要创造条件让别人了解自己不,然老板怎么知道你能干?外面的投资人怎么相信你?提早把自己推销出去,机会自然会来找你!搞个个人主页是个好注意!!特别是培养自己在行业的名气有了名气,高薪机会自然不在话下,更重要的是有合作的机会… 9该出手时便出手! 永远不可能有100%把握!!!条件差不多就要大胆去干,去闯出自己的事业,不要犹豫、不要彷徨,干了不一定成功,但至少为下一次冲击积累了经验,不干永远没出息,而且要干成必然要经历失败~不经历风雨怎么见彩虹没有人能随随便便成功!
返回顶部